Системы налогообложения для ИП

Решив открыть свой собственный бизнес, начинающему предпринимателю понадобится время, чтобы лучше изучить виды систем налогообложения и сделать выбор той, по которой ему предстоит работать. К этому вопросу нужно подойти с особенной тщательностью, ведь именно от этого зависит, сколько денег будет перечисляться в качестве налогов, с какой периодичностью предстоит сдавать отчетность и самое главное, как это отразится на рентабельности предприятия.

Под понятием «система налогообложения» понимается порядок отчисления денежных средств, которые получающее прибыль лицо должно отдать в фонд государства. Здесь нет ничего необычного, в любой организации из зарплаты каждого работника удерживается налог, а вот грамотный выбор оптимальной системы налогообложения может сделать выплаты ИП даже ниже, чем стандартное отчисление наемного сотрудника.

На сегодняшний день выделено пять форм налогообложения, предприниматель может выбрать для себя:

• общую систему (ОСНО);
• упрощенную систему (УСН);
• уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• патентную систему налогообложения;
• уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Каждый режим имеет свои плюсы и минусы в отношении той или иной деятельности, которые обязательно следует сравнить при открытии своего предприятия.

Особенности общей системы налогообложения

Работать на общей системе налогообложения может любой ИП, кроме того, при регистрации бизнеса переход на нее предусмотрен автоматически. Если предприниматель рассчитывает выбрать другой режим, то необходимо написать заявление о переходе на него.

Особенность данной формы в том, что вместо одного из единых налогов (УСН, ЕСХН, патент или ЕНВД) предполагается уплата сразу нескольких. Как правило, для начала деятельности применять такую систему оказывается невыгодно с финансовой точки зрения и сложным со стороны отчетности (ее нужно будет составлять по каждому из предусмотренных налогов).

Данный режим предусматривает уплату:

• НДФЛ (налога на доход физлица), он составляет 13%;
• НДС (налог на добавленную стоимость), составляет 18% или 10%;
• налог на недвижимое имущество.

Несмотря на сложности формы, ее выбирают многие ИП. В первую очередь, это связано с НДС. Если потенциальные контрагенты, являются плательщиками НДС, то для них будет принципиальным вопрос того, чтобы ИП тоже платил налог на добавленную стоимость.

Тонкость расчета в том, что уплате в бюджет подлежит разница между «выходным НДС» (которые предприниматель добавляет покупателям) и «входным» (который ему добавляет организация-поставщик товаров, сырья, материалов, услуг).

Еще одной причиной, по которой выбор системы налогообложения отдается в пользу ОСНО – это существующие ограничения на упрощенные режимы.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Самая распространенная среди предпринимателей – это упрощенная система (УСН), она предусматривает только один налог, который необходимо оплатить ежеквартально, и сдачу отчета за год.

УСН предусматривает уплату по одному из двух вариантов:

• из расчета установленной единой налоговой ставки, которая составляет 6% от доходов;
• в виде налога, размер которого может быть от 5 до 15% от прибыли за вычетом расходов (сама ставка устанавливается местными властями, при этом учитывается регион, где будет находиться предприятие, и вид деятельности).

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать среди данных двух вариантов, следует:

• рассчитать сумму предполагаемых расходов за квартал;
• узнать, какие из расходов можно подтвердить документально;
• вычислить, какой процент от полученного за определенный промежуток времени дохода составляют расходы (составив обычную пропорцию, где доход – 100%, а расход – Х%).

Упрощенная система имеет и минусы, это: невозможность работать со многими контрагентами за счет того, что эти предприятия платят НДС, и то, что для УСН обязательна работа с кассовым аппаратом или бланками строгой отчетности. Кроме того, существует ряд ограничений по УСН, например, если деятельность предприятия отмечена в ст. 346.12 НК РФ.

Особенности работы по ЕНВД

Еще одна удобная система, кроме УСН, это ЕНВД или единый налог на вмененный доход, она подразумевает фиксированные взносы, которые не зависят от полученной прибыли. Кроме того, переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС и налога на имущество, он может быть снижен на размер выплачиваемых страховых взносов своих и сотрудников предприятия, отчетность положена ежеквартальная, не обязателен и кассовый аппарат. Этот режим предусматривает размер налоговых взносов в виде 15%.

Единственный нюанс, который нужно учитывать при планировании бизнеса и его рентабельности, что ЕНВД рассчитывается по специальной формуле, в которую внесены корректирующие коэффициенты (их можно предварительно узнать в налоговом органе):

ЕНВД = БД*1 (кол-во работников)*К1*К2*3мес.*15% (налоговая ставка), где:

БД — базовый доход за определенный период;

К1 – коэффициент, ежегодно устанавливаемый правительством;

К2 – коэффициент, устанавливаемый местными властями.

При запланированном доходе этот режим выгоднее и лучше многих других, но установленный ЕНВД придется уплатить даже, если ИП потерпит убытки и это уже минус.

Особенности патентной системы налогообложения

Покупка патента на деятельность – одна из новых и достаточно удобных систем налогообложения, применять которую может только ИП. Она полностью освобождает от отчетности и от НДС, покупается только на определенный период патент (на месяц, два и так до одного года). Лучше всего этот режим подходит для тех предпринимателей, которые ведут сезонный бизнес. Немаловажный плюс – на размер взноса не влияет сумма фактического дохода.

На патент существуют ограничения по видам деятельности, его не может выбрать ИП, который нанимает больше 15 сотрудников, доход за год не должен превышать 60 млн. руб.

Несмотря на то, что патент подразумевает 6%-ную ставку, она не всегда выгоднее, чем тот же ЕНВД, у которого 15%. Например, потому, как его нельзя уменьшить на размер выплачиваемых страховых взносов. Решая, какую систему налогообложения выбрать следует обязательно учитывать этот нюанс. Поэтому необходимо рассчитать ЕНВД (по приведенной выше формуле) и сумму, которую нужно будет внести за патент, затем сравнить полученные цифры.

Чтобы узнать стоимость патента, применяется достаточно простая формула:

(ПД*6%)*Т/12, где:

ПД – предположительный доход;

Т – период времени, на который покупается патент.

Особенности работы по ЕСХН

ЕСХН такая же удобная система налогообложения, как и УСН, но предусмотренная только для сельскохозяйственной деятельности, т.е. для тех ИП, которые сами выращивают, перерабатывают и продают свою продукцию. Налоговая ставка этого режима – 6% (для расчета процента берется разница между доходами и расходами).

Возможно, именно этот режим будет лучше для ведения собственной деятельности, тем более, что он не исключает вариант снижения суммы налога на размер выплачиваемых страховых взносов. Единственный нюанс – необходимо, как и в УСН обосновывать все расходы, обеспечивая их подтверждающими документами: чеками, накладными (что не всегда может оказаться реальным).

Краткий алгоритм выбора системы налогообложения

В итоге, как выбрать систему налогообложения, покажет краткий алгоритм действий, который предусмотрен для ИП.

1. Узнать и рассмотреть все типы систем налогообложения.
2. Выяснить, попадает ли предприятие под ограничения по налоговому законодательству в каком-либо из них (например, может ли быть выбран патент, ЕНВД).
3. Определиться, принципиально ли НДС (берутся в учет потенциальные предприятия-контрагенты) и наличие кассового аппарата.
4. Узнать условия на упрощенные системы в регионе, где открывается деятельность, и выгодно ли применять этот вид здесь.
5. Планируется ли вариант снижения суммы налога за счет страховых взносов.
6. Сделать предварительные расчеты, отдельно для каждого типа, подходящего для выбранной деятельности ИП.
7. Сравнить полученные данные и выбрать лучшие условия.

Выбор системы налогообложения — это один из важных шагов, который может существенно повлиять на рентабельность бизнеса, к этому этапу следует подойти с особой тщательностью, взвесив все «за» и «против».