Системы налогообложения для ООО

Открывая собственное предприятие, начинающие бизнесмены сталкиваются со многими трудностями, связанными как с организационными, так и с вопросами регистрации: какое это должно быть предприятие (что выбрать — ООО или ИП), какая система налогообложения предпочтительнее и как сделать выбор, и еще с множеством других. На самом деле, определиться с этим не так сложно, если рассмотреть основные особенности каждой формы.

Для начала следует отметить, чем ООО отличается от ИП, а затем рассматривать системы налогообложения и делать выбор. Главное отличие, которое существует между ООО или ИП, это ответственность: участник общества с ограниченной ответственностью перед законом отвечает в размере своей доли в уставном капитале предприятия, а ИП – всем принадлежащим ему имуществом, но после соответствующего решения суда. Кроме того, если ООО обанкротится по вине других лиц, то по обязательствам участника общества субсидиарная ответственность может быть возложена на них.

Следующее, что нужно для регистрации предприятия, это определиться по какой системе налогообложения работать. На сегодняшний день для ООО можно выбрать:

• общую систему (ОСНО);
• специальные режимы.

В свою очередь специальные делятся на четыре вида налоговых режимов:

• упрощенная система (УСН);
• с уплатой Единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• с уплатой единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
• налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Каждая из перечисленных систем имеет свои особенности, преимущества и недостатки, поэтому выбор требует проведения более детального рассмотрения.

Особенности общей системы налогообложения

Общая система является универсальной, по ней может работать любое предприятие, независимо от права собственности (ООО, ОАО) или объема (это может быть крупная монополия или ИП). Она отличается тем, что не вводит ограничения на виды деятельности и предусматривает оплату всех налогов (на прибыль, имущество, землю, зарплату работникам, акциз и другие). Но, главная особенность, отличающая общий режим, в том, что все платят НДС (налог на добавленную стоимость).

После регистрации, ООО будет проводить следующие виды отчислений:

• НДС в размере 18% (его берут не от фактически полученных денег, а от заявленного дохода). Здесь есть и такой плюс, что можно часть этой суммы вернуть, если предположительный доход без НДС за три последних месяца не превысил 2 млн.руб. В этом случае производится перерасчет, и к уплате в бюджет подлежит разница между «выходным НДС» (которые ООО добавляет покупателям) и «входным» (который ему добавляют поставщики товаров и услуг);
• налог на прибыль в размере 20% (он начисляется на разницу между доходами и расходами);
• налог на недвижимое имущество в размере 2,2% от его стоимости (если помещение для предприятия берется в аренду, то это отчисление не взимается);
• налог на зарплату, какую предусматривает заработный фонд предприятия, в размере 26%.

Недостатки в том, что общая система, если сделать выбор в ее пользу, предполагает сложные расчеты и отчетность, которую составляют по каждому из предусмотренных налогов. Таким образом, обязательно нужен грамотно построенный бухгалтерский учет.

Особенности упрощенной системы налогообложения для ООО

Упрощенная система — сегодня выбор многих, она отличается массой удобств, ведь УСН предусматривает уплату только одного ежеквартального налога и годового отчета. При этом, она имеет ряд ограничений и далеко не все виды деятельности под нее подходят. УСН возможна для предприятий, годовой доход которых не превышает 45 млн.руб., при ней уплачивается налог на доход и на заработную плату.

Расчет суммы отчислений по УСН зависит от того, какой выбран вид:

• по установленной единой налоговой ставке (это 6% от доходов);
• в размере от 5 до 15% от прибыли, из которой вычтены расходы (ставка устанавливается местными властями, зависит от региона и вида деятельности).

Выбрать, какой из видов УСН будет лучше, можно сделав предварительные расчеты по одному и второму, но перед этим следует продумать, реально ли документальное подтверждение всех расходов и узнать, какая ставка предусмотрена на открываемый вид деятельности в данном регионе.

К недостаткам УСН можно отнести:

• невозможность работы с контрагентами, которые платят НДС (другими ООО, ИП);
• обязательное условие УСН — работа с кассовым аппаратом (или бланками строгой отчетности).

Особенности работы по системе налогообложения ЕНВД для ООО

При регистрации часто выбирают такой специальный режим налогообложения, как ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Система подразумевает фиксированные взносы, которые зависят не от полученной прибыли, а от физических показателей: площади торгового зала, количества сотрудников, пассажирских мест в транспортном средстве (если речь идет о перевозках), вида деятельности. ЕНВД освобождает от уплаты налога на имущество, НДС не предусмотрен. Налоговая ставка составляет 15%.

Этот режим считается выгоднее и лучше других по многим показателям, в первую очередь по экономической выгоде, а также по несложной отчетности. При этом, следует учитывать многие нюансы, приравнивающиеся к недостаткам ЕНВД:

• налог платится даже, если в отчетный период ООО потерпело убытки;
• невозможность работы с контрагентами, которые платят НДС;
• зависимость суммы налога от установленных коэффициентов.

Особенности работы по системе налогообложения ЕСХН для ООО

Специальный режим ЕСХН отличается рядом преимуществ, как и УСН или ЕНВД, но рассчитан исключительно для сельскохозяйственной деятельности (если ООО, как и ИП, специализируется на выращивании, переработке и реализации сельхозпродукции).

Налоговая ставка по ЕСХН – 6%, высчитывается по разнице между доходами и расходами. Поэтому, необходимо будет документальное подтверждение за отчетный период всех совершенных расходов (чеки, расходные накладные). Возможность этого следует проанализировать прежде, чем сделать выбор в пользу ЕСХН при регистрации ООО (может быть лучше окажется упрощенная система налогообложения, какую тоже можно выбрать).

Особенность налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

При регистрации ООО может быть выбрано налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции. Но этот режим предназначен только для тех предприятий, вид деятельности которых связан с недропользованием и инвестициями, вложенными в разведку и добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации, а сами ООО являются инвесторами соглашения по закону «О соглашениях о разделе продукции».

Примерный расчет налоговых отчислений для разных форм налогообложения

Планируется, что ООО «Мода» откроет свой магазин, который будет реализовывать молодежную одежду в городе Пермь во взятом в аренду помещении. Для этого сделан предварительный расчет ежемесячной прибыли, которая составит без учета НДС 1 млн. руб. Кроме этого, в качестве исходных данных следует взять:

• ежемесячную сумму расходов (на закупки, арендную плату, страховые взносы, на заработную плату сотрудникам и так далее) – она составит 700 тыс. руб.;
• штат сотрудников – 6 человек;
• площадь торгового зала – 45 кв. метров;
• ежемесячные страховые взносы – 12 тыс. руб.

Для данного вида деятельности предусмотрены три системы налогообложения: упрощенная, ЕНВД и общая. Теперь можно подсчитать сумму отчислений для каждой и выбрать экономически выгодную форму.

1. Общая система.

Прибыль за год составит: 1 млн. руб.*12 месяцев = 12 млн. руб.

Расходы за год: 700 тыс. руб.*12 месяцев = 8,4 млн. руб.

Налог на прибыль высчитывается на разницу между годовым доходом и расходом: 12 млн. руб. — 8,4 млн. руб. = 3,6*20% = 720000 руб.

Плюс, НДС. Он составляет 18% от суммы реализации за год, в этом случае 2,16 млн. руб. (но большую часть его можно вернуть, сделав пересчет между «входным» и «выходным» НДС).

2. Упрощенная система.

Если выбрана УСН по установленной единой налоговой ставке, составляющей 6%, то она будет 1 млн. руб.*12 месяцев*6% = 720000 руб. Ее можно снизить на страховые взносы: 720000 руб.- 144000 = 576000 руб.

Если выбрана УСН по системе «доход – расход», тогда расчет делается с учетом установленной местными властями ставки, которая равна 15%. Тогда берется разница, между годовым доходом и расходом и умножается на ставку: 12 млн. руб. — 8,4 млн. руб. = 3,6*15% = 540000 руб.

3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Доходы и расходы фактические, а также их разница, в данном случае не нужны, для расчета ЕНВД берутся только:

• базовый доход за определенный период (БД отличается для каждого вида деятельности, для розничной торговли в 2014 году составлял 1800 руб.);
• ФП – показатель физической деятельности предприятия (зависит от того, какой площади торговые залы, сколько сотрудников);
• К1 – коэффициент, ежегодно устанавливаемый правительством (в 2014 году составил 0,5);
• К2 – устанавливаемый местными властями (для торговых залов в Перми, площадь которых меньше 50 кв.метров, он на 2014 год составлял 0,25).

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% (налоговая ставка).

Подставив все значения, выходит почти 554000 руб. Налог можно снизить на страховые взносы, но не более половины, таким образом, для ООО «Мода» он выйдет 410000 руб. в год. НДС данный режим не предусматривает.

Если сравнить все перечисленные результаты, то для данного случая ЕНВД оказался выгоднее, чем общая или упрощенная системы, таким образом, выбор очевиден. Просчитывать ЕСХН нет смысла, так как этот вид касается налогообложения для сельскохозяйственной деятельности и магазин розничной торговли под нее не попадает. Также, не берется в учет налог на зарплату, т.к. заработный фонд во всех случаях одинаков.

Как выбрать для ООО эффективную систему налогообложения

Подводя итоги того, как выбрать систему налогообложения, удобную для деятельности ООО, можно выделить несколько простых шагов:

• выделить перечень всех подходящих форм налогообложения;
• проанализировать отдельно каждый режим и его особенности;
• выяснить, принципиально ли для ООО работа с НДС;
• сделать предварительный расчет налоговых отчислений для тех форм налогообложения, которые подходят;
• сравнить результаты и выбрать тот режим, который показал результаты лучше для ООО (экономически выгодные).

Очень важно сделать правильный выбор системы, ведь от того, насколько грамотно спланирована налоговая нагрузка, зависит процветание предприятия (ООО, ИП и любого другого).